Как рассчитывается налог при УСН "Доходы минус расходы"

Упрощенная система налогообложения с объектом "Доходы минус расходы" (УСН 15%) - популярный налоговый режим для предпринимателей и организаций. Рассмотрим порядок расчета налоговой базы и суммы налога.

1. Основные принципы УСН "Доходы минус расходы"

• Налоговая ставка: 15% (может быть снижена региональными законами)
• Налоговая база: разница между доходами и расходами
• Отчетные периоды: квартал, 9 месяцев
• Налоговый период: календарный год

2. Какие доходы учитываются

3. Какие расходы можно учитывать

3.1. Основные виды расходов

1. Затраты на приобретение сырья и материалов
2. Заработная плата и страховые взносы
3. Амортизация основных средств
4. Арендные платежи
5. Коммунальные услуги
6. Реклама и маркетинг

3.2. Требования к расходам

• Должны быть экономически обоснованы
• Документально подтверждены
• Оплачены (для кассового метода)
• Указаны в закрытом перечне ст. 346.16 НК РФ

4. Порядок расчета налога

5. Пример расчета

Рассмотрим расчет за квартал:

• Доходы: 1 500 000 руб.
• Расходы: 950 000 руб.
• Налоговая база: 1 500 000 - 950 000 = 550 000 руб.
• Налог к уплате: 550 000 × 15% = 82 500 руб.

6. Минимальный налог

Если расходы превышают доходы или налог меньше 1% от доходов:

1. Рассчитайте 1% от общей суммы доходов
2. Сравните с обычным расчетом налога
3. Уплатите большую из сумм
4. Разницу можно учесть в будущих периодах

7. Сроки уплаты и отчетности

Важные нюансы

• Убыток можно переносить на будущие периоды (до 10 лет)
• Страховые взносы уменьшают налог (но не менее 1% доходов)
• При смене объекта налогообложения учтите переходные положения
• Ведите КУДиР для подтверждения расчетов